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NAO News letter August 1, 2008 |
平成20年度税制改正−情報基盤強化税制
今回の改正により、対象となるソフトウェアが拡大されるとともに、大企業については対象となる投資額に上限を設ける一方、中小企業の情報基盤への投資を促進するため、中小企業については投資下限額が引き下げられました。
情報基盤強化税制とは、情報基盤強化設備等の取得等をして事業の用に供した場合において、取得価格の35％の特別償却又は取得価格の７％の税額控除(法人税額の20％を限度)を選択適用できる制度です。対象は、青色申告法人または青色申告者に限られます。
１適用対象資産(情報基盤強化設備等)
(改正前) (１)「ISO/IEC15408」認証を受けた次のソフトウェア等
�� サーバー用のOS(同時に設置されるサーバー用の電子計算機を含む)
�� データベース管理ソフトウェア(同時に設置されるアプリケーションソフトウェアを含む)
�� ファイアウォール・ソフトウェア又は装置(�）瑤廊△汎瓜�に設置されるものに限る)
(改正後) 上記に加え、次の(２)も追加されました。
(２) 部門間・企業間で分断されている情報システムを連携する一定のソフトウェア
２取得価額要件
情報基盤強化設備等の年間取得価額の合計額が、下記の区分の金額以上であることが要件となります。
(改正前) (改正後)
資本金１億円以下の法人および個人 300万円 70万円
資本金１億円超10億円以下の法人 3,000万円 3,000万円
資本金10億円超の法人 １億円 １億円(上限200億円)
この改正は、平成20年４月１日開始事業年度から適用されます。
2008 Tax Reform – Tax Incentives on Information Infrastructure Investments
For the purpose of facilitating information infrastructure investment, the scope of software eligible for tax incentives has been expanded and the minimum investment requirement has been lowered for small and medium companies (SMEs). For large corporations, a limit has been placed on the amount of investment that can qualify for this tax incentive.
Information infrastructure tax law allows one to elect either 35% special depreciation on the acquisition cost or 7% tax credit on the acquisition cost (not to exceed 20% of corporate income tax) for information infrastructure facilities acquired and placed in service for business in Japan. Eligibility for this tax treatment is limited to corporations and individuals filing under the blue return status.
1. Scope of qualified information infrastructure facilities
(Pre-reform) (1) The following software certified by “ISO/IEC15408”
�� Operating systems for servers (including the associated server)
�� Database control software (including the associated application software)
�� Firewall software or systems (restricted to those that are placed in service together with �� or ��)
(Post-reform) The following software has been added to the above.
(2) Certain software connecting information systems between divisions and corporations
2. Acquisition cost requirements
To be eligible for the tax incentive, the total annual acquisition cost of information infrastructure facilities must be no less than the amount indicated below.
Corporations with capital of 100 million yen or less and individuals
(Pre-reform) 3 million yen
(Post-reform) 0.7 million yen
Corporations with capital of more than 100 million yen and less than or equal to one billion yen
(Pre-reform) 30 million yen
(Post-reform) 30 million yen
Corporations with capital of more than one billion yen
(Pre-reform) 100 million yen
(Post-reform)100 million yen (Maximum 20 billion yen)
The above amendments will apply to fiscal years beginning on or after April 1, 2008.
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NAO News letter June 26, 2008 |
平成20年度税制改正−教育訓練費税額控除制度
今回の改正により、対象を中小企業者等に限定し、中小企業者等が利用しやすいよう、教育訓練費が増加していなくても、教育訓練費総額の一定割合を税額控除できる制度になります。
改正前
適用期限−法人（平成17年４月１日から平成20年3月31日までの間に開始する事業年度）
個人事業者(平成18年から平成20年までの各年)
対象法人等−青色申告書を提出する法人および個人
適用要件 − 当期の教育訓練費が前２期の教育訓練費の平均額から増加した場合
税額控除額 − （当期の教育訓練費−前２期の教育訓練費の平均額）X 25％
中小企業者等については特例による計算方法との選択が可能
控除限度額 − 当期の法人税額の10％、個人については事業所得に係る所得税額の10％
改正後
適用期限−法人(平成20年4月１日から平成21年3月31日までの間に開始する事業年度)
個人事業者(平成２１年以降の各年)
対象法人等−青色申告書を提出する中小企業者等
適用要件 −教育訓練費割合（労働費に占める教育訓練費の割合）が0.15％以上の場合
税額控除額 −教育訓練費の総額 X 税額控除率(8％〜上限12％)
税額控除率＝８％＋(教育訓練費割合−0.15％)X40
控除限度額 −当期の法人税額の20％、個人については事業所得に係る所得税額の20％
2008 Tax Reform – Tax Credit for Employee Training Expenses
Employer tax credits for employee training expenses have been amended and now are available only to small and medium sized enterprises (SMEs). This reform aims to lower the threshold for the employee training tax credit by allowing SMEs to claim a certain percentage of the gross amount of staff training expenses incurred. Pre-reform rules only allowed tax credits for certain increases in average staff training expenses.
Pre-reform
・ Applicable period:
Corporations -- Fiscal years starting between April 1, 2005 and March 31, 2008
Sole proprietorships -- Each fiscal year from 2006 to 2008
・ Eligibility: Individuals and Corporations filing a blue tax return.
・ Requirements: Employee training expenses for the current year have increased over the average training expenses for the previous two years.
・ Calculation of tax credit:
(Current year training expenses − Average training expenses for the past two years) x 25%
*SMEs can elect to use a special calculation method as an alternative to the above method.
・ Maximum tax credit:
Corporations – 10% of current year corporate income tax
Sole proprietorships – 10% of tax levied on business income
Post-reform
・ Applicable period:
Corporations – Fiscal years starting between April 1, 2008 and March 31, 2009
Sole proprietorships – Each fiscal year beginning from 2009
・ Eligibility: SMEs filing a blue tax return
・ Requirements: Employee training expense is 0.15% or more of gross labor costs
・ Calculation of tax credit:
Total employee training expenses x Tax credit ratio* (8-12%)
*Tax credit ratio=8% + (Ratio of employee training expense to gross labor costs) x 40
・ Maximum tax credit:
Corporations – 20% of current year corporate income tax
Sole proprietorships – 20% of tax levied on business income
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NAO News letter May 28, 2008 |
平成20年度税制改正−恒久的施設とされる代理人の範囲の変更
非居住者または外国法人に対する課税について、その課税標準を区分する*恒久的施設とされる代理人等（自己のために契約を締結する権限のある者その他これに準ずる者）の範囲から、独立の地位を有する代理人等(その代理人が問屋、仲介人等の独立した資格を有し、代理行為を通常の事業活動として行う者)が除かれることとなりました。
この改正は、平成２０年４月１日以後の*恒久的施設とされる代理人等の判定について適用されます。
*恒久的施設とは−恒久的施設(Permanent Establishment: PE)とは、支店、出張所、建設現場その他一定の場所をいいます。国際課税においては、「PEなければ課税なし」という原則があり、非居住者、外国法人の恒久的施設が国内にない場合には、原則として、事業所得について、国内での課税は生じません。
2008 Tax Reform—Change in scope of agents deemed to be a “Permanent Establishment”
The scope of agents (a person who has authority to conclude contracts on behalf of another) deemed to be a permanent establishment (PE)*, the main instrument used to determine taxing jurisdiction over business activities of non-residents and foreign corporations, has been changed. Specifically, agents of independent status (agents with independent qualifications of a general commission agent, broker etc. and acting as such in the ordinary course of business) have been excluded from the definition of agent PEs.
This change applies to determinations made on or after April 1, 2008 in connection with whether an agent will create a PE
*Permanent Establishment
A Permanent Establishment (PE) includes a branch, office, construction site and other fixed place of business. International taxation rules provide that no tax will be imposed in principle when no PE exists. Accordingly, if a non-resident or foreign corporation has no PE in a contracting state, business income will not be subject to domestic taxation in that contracting state.
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NAO News letter April 3, 20008 |
平成20年度税制大綱−非居住者または外国法人の利子所得に対する課税の改正(4/3現在国会で審議中、4月30日可決）
�々馥盡酸�所得の範囲に、外国法人が発行する債券の利子のうち、国内において行う事業に帰せられるものが加えられます。
��外国法人が国外において発行する割引債について、その割引債の発行差金のうち、国内において行う事業に帰せられるものがある場合には、その発行時に投資家が受けるべき償還差益のうち、これに対応する部分に対して18％の税率により源泉徴収を行うことになります。
�Ｌ唄峭餝虻津�利子の課税の特例について、対象の範囲に、一定の外国法人が発行する債券の利子を加え、適用期限が２年延長されます。
この改正は、外国法人が平成２０年４月１日以後に発行する債券について適用されます。（現在、国会で審議中）
2008 Tax Reform Proposal –Tax Reform on Interest Income earned by Non-residents or Foreign Corporations (4/3currently under Diet deliberation, legislation passed on April 30 )
��The scope of “domestic sourced income” will be expanded to include interest on bonds issued by foreign corporations provided that such income is attributable to businesses conducted in Japan.
��With regard to discount bonds issued outside of Japan by foreign corporations, if the bond discount amount is attributable to businesses conducted in Japan, profits on redemption that are receivable by investors at time of issuance will be subject to 18% withholding tax.
��The tax exemption rule for interest on “minkan kokugaisai” (bonds issued outside of Japan by Japanese corporations and whose interest is also paid outside of Japan) will also apply to interest on bonds issued by certain foreign corporations. Further, this tax exemption rule will be extended for another two years.
The above amendments will apply to bonds issued by foreign corporations on or after April 1, 2008 (currently under Diet deliberation).
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NAO News letter February 1, 2008 |
新日仏租税条約（適用開始時期 2008年１月１日以後）
主な改正点
�仝妥拈芭┐琉�下げ
改正前 改正後
配当 一般配当 １５％ → １０％
親子間配当(直間10％以上の株式を６ヶ月以上保有) → 5%
親子間配当(日本源泉:直接15％以上の株式を６ヶ月以上保有又は
直間25％以上の株式を６ヶ月以上保有 ) → 免税(*)
親子間配当(仏源泉:直間15％以上の株式を６ヶ月以上保有)→免税(*)
利子 一定の金融機関等 １０％ → 免税(*)
使用料 １０％ → 免税(*)
(*)上記の適用を受けるために「特典条項」が導入されました。したがって、特典条項の適用のある条項(配当−免除規定、利子−免除規定、使用料)の適用を受ける場合には、特典条項の要件を満たさなければなりません。
�⊆匆駟欷盈曽鮃爐寮�定
日仏社会保障協定に関連して、相手国の社会保障制度に対して支払われる社会保険料について、就労地国におけるその個人の所得の計算上、所得控除が認められることになりました。ただし一定の上限額があります。
�Ｆ震樵塙腓紡个垢覯歙脳紊亮茲螳靴�
匿名組合による所得について、その所得の生じた国の法令(日本では国内法に従って２０％の源泉所得税)に従って課税をすることが明記。
New Japan-France Tax Treaty (effective date: on or after January 1, 2008)
Major revisions to the treaty are as follows.
��Reduction of withholding tax rates
DIVIDENDS
All other dividends: 15% (Before revision) → 10% (After revision)
Dividends from group companies:
・Direct or indirect ownership of at least 10% of voting shares for
six months →5%
・Japan-source dividends: Direct ownership of at least 15% of voting
shares for 6 months OR direct or indirect ownership of at least 25% of
voting shares for six months →0% (*)
・French-source dividends: Direct or indirect ownership of at least 15% of vo
ting shares for six months →0% (*)
INTEREST
Qualified financial institutions etc: 10% (Before) → 0% (After)(*)
ROYALTIES: 10% (Before) → 0% (After)(*)
(*) The new tax treaty includes a Limitation on Benefits (LOB) provision. Therefore, to claim the tax treaty benefits under the LOB provision (Dividends-withholding tax exemption, interest-withholding tax exemption, royalties), certain LOB conditions must be satisfied.
�� Social insurance premium provision
In connection with the Japan-France Social Insurance Agreement, social insurance premiums paid under the social security system of the contracting state can be deducted in the calculation of taxable income in the other contracting state in which services are rendered. However, deductions are subject to limitations.
�� Tax treatment of silent partnerships (tokumei-kumiai)
Under the new treaty, income derived by a silent partnership (tokumei-kumiai) will be taxable in accordance with the laws of the source state (Under Japanese domestic law, withholding tax rate of 20% will apply).
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