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NAO News letter August 1, 2008 |
平成20年度税制改正−情報基盤強化税制
今回の改正により、対象となるソフトウェアが拡大されるとともに、大企業については対象となる投資額に上限を設ける一方、中小企業の情報基盤への投資を促進するため、中小企業については投資下限額が引き下げられました。
情報基盤強化税制とは、情報基盤強化設備等の取得等をして事業の用に供した場合において、取得価格の35％の特別償却又は取得価格の７％の税額控除(法人税額の20％を限度)を選択適用できる制度です。対象は、青色申告法人または青色申告者に限られます。
１適用対象資産(情報基盤強化設備等)
(改正前) (１)「ISO/IEC15408」認証を受けた次のソフトウェア等
�� サーバー用のOS(同時に設置されるサーバー用の電子計算機を含む)
�� データベース管理ソフトウェア(同時に設置されるアプリケーションソフトウェアを含む)
�� ファイアウォール・ソフトウェア又は装置(�）瑤廊△汎瓜�に設置されるものに限る)
(改正後) 上記に加え、次の(２)も追加されました。
(２) 部門間・企業間で分断されている情報システムを連携する一定のソフトウェア
２取得価額要件
情報基盤強化設備等の年間取得価額の合計額が、下記の区分の金額以上であることが要件となります。
(改正前) (改正後)
資本金１億円以下の法人および個人 300万円 70万円
資本金１億円超10億円以下の法人 3,000万円 3,000万円
資本金10億円超の法人 １億円 １億円(上限200億円)
この改正は、平成20年４月１日開始事業年度から適用されます。
2008 Tax Reform – Tax Incentives on Information Infrastructure Investments
For the purpose of facilitating information infrastructure investment, the scope of software eligible for tax incentives has been expanded and the minimum investment requirement has been lowered for small and medium companies (SMEs). For large corporations, a limit has been placed on the amount of investment that can qualify for this tax incentive.
Information infrastructure tax law allows one to elect either 35% special depreciation on the acquisition cost or 7% tax credit on the acquisition cost (not to exceed 20% of corporate income tax) for information infrastructure facilities acquired and placed in service for business in Japan. Eligibility for this tax treatment is limited to corporations and individuals filing under the blue return status.
1. Scope of qualified information infrastructure facilities
(Pre-reform) (1) The following software certified by “ISO/IEC15408”
�� Operating systems for servers (including the associated server)
�� Database control software (including the associated application software)
�� Firewall software or systems (restricted to those that are placed in service together with �� or ��)
(Post-reform) The following software has been added to the above.
(2) Certain software connecting information systems between divisions and corporations
2. Acquisition cost requirements
To be eligible for the tax incentive, the total annual acquisition cost of information infrastructure facilities must be no less than the amount indicated below.
Corporations with capital of 100 million yen or less and individuals
(Pre-reform) 3 million yen
(Post-reform) 0.7 million yen
Corporations with capital of more than 100 million yen and less than or equal to one billion yen
(Pre-reform) 30 million yen
(Post-reform) 30 million yen
Corporations with capital of more than one billion yen
(Pre-reform) 100 million yen
(Post-reform)100 million yen (Maximum 20 billion yen)
The above amendments will apply to fiscal years beginning on or after April 1, 2008.
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NAO News letter June 26, 2008 |
平成20年度税制改正−教育訓練費税額控除制度
今回の改正により、対象を中小企業者等に限定し、中小企業者等が利用しやすいよう、教育訓練費が増加していなくても、教育訓練費総額の一定割合を税額控除できる制度になります。
改正前
適用期限−法人（平成17年４月１日から平成20年3月31日までの間に開始する事業年度）
個人事業者(平成18年から平成20年までの各年)
対象法人等−青色申告書を提出する法人および個人
適用要件 − 当期の教育訓練費が前２期の教育訓練費の平均額から増加した場合
税額控除額 − （当期の教育訓練費−前２期の教育訓練費の平均額）X 25％
中小企業者等については特例による計算方法との選択が可能
控除限度額 − 当期の法人税額の10％、個人については事業所得に係る所得税額の10％
改正後
適用期限−法人(平成20年4月１日から平成21年3月31日までの間に開始する事業年度)
個人事業者(平成２１年以降の各年)
対象法人等−青色申告書を提出する中小企業者等
適用要件 −教育訓練費割合（労働費に占める教育訓練費の割合）が0.15％以上の場合
税額控除額 −教育訓練費の総額 X 税額控除率(8％〜上限12％)
税額控除率＝８％＋(教育訓練費割合−0.15％)X40
控除限度額 −当期の法人税額の20％、個人については事業所得に係る所得税額の20％
2008 Tax Reform – Tax Credit for Employee Training Expenses
Employer tax credits for employee training expenses have been amended and now are available only to small and medium sized enterprises (SMEs). This reform aims to lower the threshold for the employee training tax credit by allowing SMEs to claim a certain percentage of the gross amount of staff training expenses incurred. Pre-reform rules only allowed tax credits for certain increases in average staff training expenses.
Pre-reform
・ Applicable period:
Corporations -- Fiscal years starting between April 1, 2005 and March 31, 2008
Sole proprietorships -- Each fiscal year from 2006 to 2008
・ Eligibility: Individuals and Corporations filing a blue tax return.
・ Requirements: Employee training expenses for the current year have increased over the average training expenses for the previous two years.
・ Calculation of tax credit:
(Current year training expenses − Average training expenses for the past two years) x 25%
*SMEs can elect to use a special calculation method as an alternative to the above method.
・ Maximum tax credit:
Corporations – 10% of current year corporate income tax
Sole proprietorships – 10% of tax levied on business income
Post-reform
・ Applicable period:
Corporations – Fiscal years starting between April 1, 2008 and March 31, 2009
Sole proprietorships – Each fiscal year beginning from 2009
・ Eligibility: SMEs filing a blue tax return
・ Requirements: Employee training expense is 0.15% or more of gross labor costs
・ Calculation of tax credit:
Total employee training expenses x Tax credit ratio* (8-12%)
*Tax credit ratio=8% + (Ratio of employee training expense to gross labor costs) x 40
・ Maximum tax credit:
Corporations – 20% of current year corporate income tax
Sole proprietorships – 20% of tax levied on business income
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NAO News letter December 1, 2007 |
移転価格税制−相互協議に係る納税猶予制度の創設
移転価格税制による更正又は決定を受けた納税者が租税条約の相手国との相互協議の申し立てをした場合において、その申し立てをした納税者が申請をした時は、更正又は決定に係る国税及びその加算税につき、納税の猶予が認められます。ただし、納税を猶予する場合には、猶予する金額に相当する担保が徴されます。
また、納税の猶予をした国税に係る延滞税のうち、猶予期間に係る延滞税は免除されます。
この改正は、平成19年４月１日以後に行われる申請から適用されます。
Transfer Pricing Taxation --- Introduction of Tax Payment Grace Periods during Mutual Agreement Procedures
When a taxpayer requests a mutual agreement procedure with the other contracting state under a tax convention, national taxes and additional taxes that are payable based on transfer pricing assessments and determinations will be granted a grace period upon submission of required application. When payment of tax is postponed under this system, the taxpayer is required to provide collateral sufficient to cover the tax payments.
Further, delinquency taxes corresponding to national taxes that are granted a grace period will be exempt for such period.
This amendment will be applicable to grace period applications made on or after April 1, 2007.
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NAO News letter June 1, 2007 |
H19年度税制改正−特定同族会社の留保金課税制度
中小企業の設備投資などの資金となる資本蓄積を促進するために、
特定同族会社の留保金課税制度の適用対象が改正されました。
適用対象である特定同族会社(１株主グループの持株割合等が50％を超える会社)から中小企業(資本金又は出資金の額が１億円以下の会社)が除外されました。この改正は平成１９年４月１日以後に開始する事業年度より適用されます。
特定同族会社の留保金課税制度・・・課税留保金額に対して、一定の税率により課税する。課税留保金額＝所得-(配当＋法人税等)-留保控除
Year 2007 Tax Reforms Specified Family Corporation Surtax
In order to facilitate accumulation of ratained earnings and enable small and medium-sized companies to increase capital invest, the scope of companies subject to the Specified Family Corporations Surtax has been revised.
Small and medium sized companies (companies with paid-in-capital of 100 million JPY or less) have been excluded from Specified Family Corporations (companies whose 50% or more of the stock is owned by one shareholder group) subject to tax on undistributed retained earnings. This revision is effective from business years beginning on or after April 1, 2007.
Specified Family Corporations Surtax・・・
Tax on undistributed retained earnings at specified tax rates.
Undistributed retained earnings=Income-(Dividends+Corporate Tax)-certain deductions
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NAO News letter May 14, 2007 |
平成１９年度税制改正 減価償却制度
設備投資を促進し、国際競争力を強化するために減価償却制度の改正が行われました。
１．残存価額及び償却可能限度額の廃止
平成19年4月1日以後に取得する有形減価償却資産について、残存価額（耐用年数経過時に見込まれる処分価額、改正前-取得価額の10％）と償却可能限度額（減価償却をすることができる限度額、改正前-取得価額の95％）とを廃止し、耐用年数経過時に1円（備忘価額）まで償却できるようになりました。
平成１９年３月３１日以前に取得した有形減価償却資産については、改正前の償却方法で償却可能限度額まで償却し、取得価額の５％となった事業年度の翌事業年度から５年間で１円(備忘価額)になるまで均等償却ができるようになりました。
２．定率法の算定方法の改正 - 250％定率法
250％定率法とは、まず、新償却率(定額法の償却率(１/耐用年数)の2.5倍)で定率法により償却費を計算し、この償却費が一定の金額(その時点の帳簿価額÷残存年数)を下回る事業年度から残存年数により均等償却(その時点の帳簿価格÷残存年数)に切り換えて、耐用年数経過時に簿価が１円になりまで償却する方法をいいます。
３．法定耐用年数の見直し
以下の３設備について、法定耐用年数が短縮されます。
フラットパネルディスプレイ製造設備(改正前）１０年(改正後）５年
フラットパネル用フィルム材料製造設備(改正前）１０年(改正後）５年
半導体用フォトレジスト製造設備 (改正前）８年（改正後）５年
Year 2007 Tax Reforms—Depreciation
For the purpose of strengthening Japan’s international competitiveness by facilitating capital investment, tax reforms on depreciation have been enacted.
1.Abolishment of residual value and limit on depreciable amount
For depreciable tangible assets purchased on or after April 1, 2007, residual value (expected disposal value at end of service life; 10% of acquisition cost under pre-revised rules) and limit on depreciable amount (allowable limit for depreciation; 95% of acquisition cost under pre-revised rules) will be abolished, and companies will be able to depreciate the assets to JPY 1 at the end of its service life.
Depreciable tangible assets purchased before April 1, 2007 will continue to be depreciated under pre-revised rules until the remaining value of assets reach 5% of acquisition cost. Thereafter, the remaining value may be depreciated evenly over five years until asset amount reaches JPY 1.
2.Depreciation rate revision for the declining-balance method : 250% declining-balance method
Declining-balance method will change to “250% declining-balance method”, by which depreciation expense will first be calculated by using the new depreciation rate (2.5 times the depreciation rates under the straight-line method (1/service life). If the depreciation expense calculated by the above formula falls below a specific amount (current book value÷service life) in a certain business year, then the straight-line method will apply for the remaining service life (current book value÷service life) and the assets will be depreciated evenly until the asset amount reaches JPY 1.
3.Revision of statutory service life
Statutory service life for the following three types of equipment have been shortened.
Pre-revised Current Law
Machines used to manufacture flat-panel displays ( Pre-revised )10 yeas (Current Law) 5 years
Machines used to produce flat-panel film materials (Pre-revised) 10 years(Current Law) 5 years
Machines used to produce semiconductor photoresist (Pre-revised)8 years (Current Law)5 years
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