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NAO News letter May 28, 2008 |
平成20年度税制改正−恒久的施設とされる代理人の範囲の変更
非居住者または外国法人に対する課税について、その課税標準を区分する*恒久的施設とされる代理人等（自己のために契約を締結する権限のある者その他これに準ずる者）の範囲から、独立の地位を有する代理人等(その代理人が問屋、仲介人等の独立した資格を有し、代理行為を通常の事業活動として行う者)が除かれることとなりました。
この改正は、平成２０年４月１日以後の*恒久的施設とされる代理人等の判定について適用されます。
*恒久的施設とは−恒久的施設(Permanent Establishment: PE)とは、支店、出張所、建設現場その他一定の場所をいいます。国際課税においては、「PEなければ課税なし」という原則があり、非居住者、外国法人の恒久的施設が国内にない場合には、原則として、事業所得について、国内での課税は生じません。
2008 Tax Reform—Change in scope of agents deemed to be a “Permanent Establishment”
The scope of agents (a person who has authority to conclude contracts on behalf of another) deemed to be a permanent establishment (PE)*, the main instrument used to determine taxing jurisdiction over business activities of non-residents and foreign corporations, has been changed. Specifically, agents of independent status (agents with independent qualifications of a general commission agent, broker etc. and acting as such in the ordinary course of business) have been excluded from the definition of agent PEs.
This change applies to determinations made on or after April 1, 2008 in connection with whether an agent will create a PE
*Permanent Establishment
A Permanent Establishment (PE) includes a branch, office, construction site and other fixed place of business. International taxation rules provide that no tax will be imposed in principle when no PE exists. Accordingly, if a non-resident or foreign corporation has no PE in a contracting state, business income will not be subject to domestic taxation in that contracting state.
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NAO News letter April 3, 20008 |
平成20年度税制大綱−非居住者または外国法人の利子所得に対する課税の改正(4/3現在国会で審議中、4月30日可決）
�々馥盡酸�所得の範囲に、外国法人が発行する債券の利子のうち、国内において行う事業に帰せられるものが加えられます。
��外国法人が国外において発行する割引債について、その割引債の発行差金のうち、国内において行う事業に帰せられるものがある場合には、その発行時に投資家が受けるべき償還差益のうち、これに対応する部分に対して18％の税率により源泉徴収を行うことになります。
�Ｌ唄峭餝虻津�利子の課税の特例について、対象の範囲に、一定の外国法人が発行する債券の利子を加え、適用期限が２年延長されます。
この改正は、外国法人が平成２０年４月１日以後に発行する債券について適用されます。（現在、国会で審議中）
2008 Tax Reform Proposal –Tax Reform on Interest Income earned by Non-residents or Foreign Corporations (4/3currently under Diet deliberation, legislation passed on April 30 )
��The scope of “domestic sourced income” will be expanded to include interest on bonds issued by foreign corporations provided that such income is attributable to businesses conducted in Japan.
��With regard to discount bonds issued outside of Japan by foreign corporations, if the bond discount amount is attributable to businesses conducted in Japan, profits on redemption that are receivable by investors at time of issuance will be subject to 18% withholding tax.
��The tax exemption rule for interest on “minkan kokugaisai” (bonds issued outside of Japan by Japanese corporations and whose interest is also paid outside of Japan) will also apply to interest on bonds issued by certain foreign corporations. Further, this tax exemption rule will be extended for another two years.
The above amendments will apply to bonds issued by foreign corporations on or after April 1, 2008 (currently under Diet deliberation).
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NAO News letter January 7, 2008 |
平成19年度改正−匿名組合等の利益の分配に係る源泉徴収制度
改正前
国内において、事業者が１０名以上の匿名組合員と締結している匿名組合契約等に基づく利益の分配をする場合で、居住者又は内国法人に対して支払われるものは、その支払をする者は、その支払の際、２０％の税率で源泉徴収する必要がありました。
改正後
匿名組合契約等に係る組合員についての人数要件が撤廃されました。
このことから、国内において、事業者が匿名契約等に基づく利益の分配をする場合で、居住者又は内国法人に対して支払われるものは、そのすべての利益分配につき、２０％の税率で源泉徴収する必要があります。
上記の改正は、２００８年１月１日以後に支払われる匿名組合契約等に基づく利益の分配から適用されます。
＊平成１４年度改正により、国内において、非居住者又は外国法人に対して匿名組合契約等に基づく利益の分配をする事業者については、匿名組合契約等を締結している匿名組合員等の数にかかわらずその支払う利益の分配について源泉徴収を要することとされました。
2007 Tax Reform
– Withholding tax regarding profit sharing under anonymous association contract
Before
When a venture of anonymous association contract with more then 10 TK partners distributes profits to residents and domestic companies, the manager of the venture is subject to 20% withholdings tax.
Reform
Limitation on withholding tax has been eliminated. Now, all manager of anonymous association contract is subject to 20% withholding tax on profit distribution to residents and domestic companies.
This reform applies to all distributions made under anonymous association contract starting from January 1, 2008.
*Since the 2002 Tax Reform, all profit distributions to non-residents and foreign companies made by manager of anonymous association contract are subject to 20% withholding tax regardless of partner size.
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NAO News letter November 1, 2007 |
平成18年度税制改正−損害保険料控除の改編（平成19年以後 地震保険料控除）
平成１８年度税制改正により、損害保険料控除が改組され、損害保険契約等に係る地震等損害部分の保険料等の支払合計額(最高５万円)を総所得金額等から控除する地震保険料控除になりました。
改正前
(1)短期損害保険料（控除額 最高３千円）
(2)長期損害保険料 (控除額 最高１万５千円)
(1)と(2)の両方がある場合、控除額は最高１万5千円
改正後
(1)短期損害保険料 −廃止
(2)長期損害保険料 −平成18年12月31日までに締結した長期損害保険契約等について
は、当面従前の制度(控除額 最高1万５千円)が適用されます。
(3)地震損害保険料 (控除額 最高５万円)
(２)と(３)の両方がある場合、控除額は最高５万円
この改正は、平成１９年分以後の所得税について適用されます。
Year 2006 Tax Reforms-----Change in Deduction for Casualty Insurance Premiums (Deduction for Earthquake Insurance Premiums from 2007 onwards)
Under the year 2006 Tax Reforms, deductions for casualty insurance premiums were modified, and deductions for earthquake insurance premiums were newly introduced. Policyholders are now allowed to deduct insurance premium paid for earthquake coverage (maximum 50,000 yen) from their gross income.
Pre-Reform
(1)Short-term casualty premiums --- Maximum amount of deduction 3,000 yen.
(2)Long-term casualty premiums --- Maximum amount of deduction 15,000 yen.
If the total of (1) and (2) exceeds 15,000 yen, the deductible amount will be 15,000 yen.
Post-Reform
(1)Short-term casualty premiums --- No deductions allowed.
(2)Long-term casualty premiums --- For long-term casualty insurance contracts entered into prior to December 31, 2006, pre-reform rules (maximum amount of deduction 15,000 yen) will apply for the time being.
(3)Earthquake insurance premiums --- Maximum amount of deduction 50,000 yen.
If the total of (2) and (3) exceeds 50,000 yen, the deductible amount will be
50,000 yen.
These changes are applied to individual income tax beginning from fiscal 2007.
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NAO News letter March 9, 2007 |
寄付金控除(個人所得税)
ある一定の寄付(特定寄付金)をした個人は、確定申告によって、下記の金額の寄付金控除を受けることができます。
平成１８年分より
特定寄付金の合計額（総所得金額等の３０％を限度）−5,000円
平成１７年分以前
特定寄付金の合計額（総所得金額等の３０％を限度）−10,000円
Income deduction for donations (Individual income tax)
Individual who paid the specific donations can deduct following amount from the income in the individual tax return.
From 2006 Individual income tax
Amount of Specific donations (up to 30% of total assessable income) exceeding 5,000YEN
Before 2005 Individual income tax
Amount of Specific donations (up to 30% of total assessable income) exceeding 10,000Yen
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