NAO News letter May 14, 2007

平成１９年度税制改正　減価償却制度
　設備投資を促進し、国際競争力を強化するために減価償却制度の改正が行われました。

１．残存価額及び償却可能限度額の廃止
　　平成19年4月1日以後に取得する有形減価償却資産について、残存価額（耐用年数経過時に見込まれる処分価額、改正前-取得価額の10％）と償却可能限度額（減価償却をすることができる限度額、改正前-取得価額の95％）とを廃止し、耐用年数経過時に1円（備忘価額）まで償却できるようになりました。
　　平成１９年３月３１日以前に取得した有形減価償却資産については、改正前の償却方法で償却可能限度額まで償却し、取得価額の５％となった事業年度の翌事業年度から５年間で１円(備忘価額)になるまで均等償却ができるようになりました。

２．定率法の算定方法の改正　-　250％定率法
　250％定率法とは、まず、新償却率(定額法の償却率(１/耐用年数)の2.5倍)で定率法により償却費を計算し、この償却費が一定の金額(その時点の帳簿価額÷残存年数)を下回る事業年度から残存年数により均等償却(その時点の帳簿価格÷残存年数)に切り換えて、耐用年数経過時に簿価が１円になりまで償却する方法をいいます。

３．法定耐用年数の見直し
　　　以下の３設備について、法定耐用年数が短縮されます。
　　　　　　　　　　　　　　　　 　　　　　　
フラットパネルディスプレイ製造設備(改正前）１０年(改正後）５年
フラットパネル用フィルム材料製造設備(改正前）１０年(改正後）５年
半導体用フォトレジスト製造設備　　　(改正前）８年（改正後）５年


Year 2007 Tax Reforms—Depreciation

For the purpose of strengthening Japan’s international competitiveness by facilitating capital investment, tax reforms on depreciation have been enacted.

1.Abolishment of residual value and limit on depreciable amount

For depreciable tangible assets purchased on or after April 1, 2007, residual value (expected disposal value at end of service life; 10% of acquisition cost under pre-revised rules) and limit on depreciable amount (allowable limit for depreciation; 95% of acquisition cost under pre-revised rules) will be abolished, and companies will be able to depreciate the assets to JPY 1 at the end of its service life.

Depreciable tangible assets purchased before April 1, 2007 will continue to be depreciated under pre-revised rules until the remaining value of assets reach 5% of acquisition cost. Thereafter, the remaining value may be depreciated evenly over five years until asset amount reaches JPY 1.

2.Depreciation rate revision for the declining-balance method : 250% declining-balance method

Declining-balance method will change to “250% declining-balance method”, by which depreciation expense will first be calculated by using the new depreciation rate (2.5 times the depreciation rates under the straight-line method (1/service life). If the depreciation expense calculated by the above formula falls below a specific amount (current book value÷service life) in a certain business year, then the straight-line method will apply for the remaining service life (current book value÷service life) and the assets will be depreciated evenly until the asset amount reaches JPY 1.

3.Revision of statutory service life

Statutory service life for the following three types of equipment have been shortened.

Pre-revised Current Law
Machines used to manufacture flat-panel displays ( Pre-revised )10 yeas (Current Law) 5 years
Machines used to produce flat-panel film materials (Pre-revised) 10 years(Current Law) 5 years
Machines used to produce semiconductor photoresist (Pre-revised)8 years (Current Law)5 years