平成20年度税制改正−恒久的施設とされる代理人の範囲の変更

非居住者または外国法人に対する課税について、その課税標準を区分する*恒久的施設とされる代理人等（自己のために契約を締結する権限のある者その他これに準ずる者）の範囲から、独立の地位を有する代理人等(その代理人が問屋、仲介人等の独立した資格を有し、代理行為を通常の事業活動として行う者)が除かれることとなりました。

この改正は、平成２０年４月１日以後の*恒久的施設とされる代理人等の判定について適用されます。

*恒久的施設とは−恒久的施設(Permanent Establishment:　PE)とは、支店、出張所、建設現場その他一定の場所をいいます。国際課税においては、「PEなければ課税なし」という原則があり、非居住者、外国法人の恒久的施設が国内にない場合には、原則として、事業所得について、国内での課税は生じません。

2008 Tax Reform—Change in scope of agents deemed to be a “Permanent Establishment”

The scope of agents (a person who has authority to conclude contracts on behalf of another) deemed to be a permanent establishment (PE)*, the main instrument used to determine taxing jurisdiction over business activities of non-residents and foreign corporations, has been changed. Specifically, agents of independent status (agents with independent qualifications of a general commission agent, broker etc. and acting as such in the ordinary course of business) have been excluded from the definition of agent PEs.

This change applies to determinations made on or after April 1, 2008 in connection with whether an agent will create a PE

*Permanent Establishment
A Permanent Establishment (PE) includes a branch, office, construction site and other fixed place of business. International taxation rules provide that no tax will be imposed in principle when no PE exists. Accordingly, if a non-resident or foreign corporation has no PE in a contracting state, business income will not be subject to domestic taxation in that contracting state.