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NAO News letter December 17, 2008
新日豪租税条約（適用開始時期 2009年１月１日以後）
主な改正点
�仝妥拈芭┐琉�下げ
現行条約 → 新条約
配当 一般配当 １５％ → １０％
親子間配当(持株割合80％以上) 15%→ 免税(*)
親子間配当(持株割合10％以上) 15% → ５％
利子 一定の金融機関等 １０％ → 免税(*)
使用料 １０％ → ５％
�� 不動産所得
現行条約には規定されていなかった不動産所得に関する条項が設けられました。
�� 譲渡所得(*)
現行条約には規定されていなかった譲渡所得に関する条項が設けられました。
�� 移転価格課税の更正処分期間を制限する規定
移転価格課税の更正処分期間を課税年度終了時から7年以内に調査を開始した場合に制限する規定が設けられました。
(*)上記の適用を受けるために「特典条項」が導入されました。したがって、特典条項の適用のある条項(配当−免除規定、利子−免除規定、譲渡所得)の適用を受ける場合には、特典条項の要件を満たさなければなりません。
なお、特典条項に関する付表（豪）は国税庁ホームページ上からも入手できます。
New Japan-Australia Tax Treaty (Effective on or after January 1st, 2009)
Main changes to the treaty
1. Further reduction of reduced tax rates
Current Treaty → New Treaty
Dividends General Dividends 15％ → 10％
Dividends from subsidiaries
- A company holds 80% or more of the shares.
15% → Tax Exemption(*)
Dividends from subsidiaries
- A company holds 10% or more of the shares.
15% → 5％
Interest Certain Banks, etc. 10％ → Tax Exemption(*)
Royalties 10％ → 5％
2. Income from real property
The new treaty includes a clause on income from real property that is not prescribed in the current treaty.
3. Alienation of property – Capital gains (*)
The new treaty includes a clause on capital gains that is not prescribed in the current treaty.
4. Limitations of transfer pricing examinations
The tax authorities can correct the profits for a taxable year only if they commence an examination within 7 years from the end of the taxable year.
(*) The new treaty includes a Limitation on Benefits (LOB) clause to receive the benefits above. Thus, when a company applies the tax treaty benefits such as dividends – tax exemption, interest – tax exemption, and capital gains, it must meet the LOB requirements.
In addition, appendix tables on LOB (Australia) is available from the website of National Tax Agency.
主な改正点
�仝妥拈芭┐琉�下げ
現行条約 → 新条約
配当 一般配当 １５％ → １０％
親子間配当(持株割合80％以上) 15%→ 免税(*)
親子間配当(持株割合10％以上) 15% → ５％
利子 一定の金融機関等 １０％ → 免税(*)
使用料 １０％ → ５％
�� 不動産所得
現行条約には規定されていなかった不動産所得に関する条項が設けられました。
�� 譲渡所得(*)
現行条約には規定されていなかった譲渡所得に関する条項が設けられました。
�� 移転価格課税の更正処分期間を制限する規定
移転価格課税の更正処分期間を課税年度終了時から7年以内に調査を開始した場合に制限する規定が設けられました。
(*)上記の適用を受けるために「特典条項」が導入されました。したがって、特典条項の適用のある条項(配当−免除規定、利子−免除規定、譲渡所得)の適用を受ける場合には、特典条項の要件を満たさなければなりません。
なお、特典条項に関する付表（豪）は国税庁ホームページ上からも入手できます。
New Japan-Australia Tax Treaty (Effective on or after January 1st, 2009)
Main changes to the treaty
1. Further reduction of reduced tax rates
Current Treaty → New Treaty
Dividends General Dividends 15％ → 10％
Dividends from subsidiaries
- A company holds 80% or more of the shares.
15% → Tax Exemption(*)
Dividends from subsidiaries
- A company holds 10% or more of the shares.
15% → 5％
Interest Certain Banks, etc. 10％ → Tax Exemption(*)
Royalties 10％ → 5％
2. Income from real property
The new treaty includes a clause on income from real property that is not prescribed in the current treaty.
3. Alienation of property – Capital gains (*)
The new treaty includes a clause on capital gains that is not prescribed in the current treaty.
4. Limitations of transfer pricing examinations
The tax authorities can correct the profits for a taxable year only if they commence an examination within 7 years from the end of the taxable year.
(*) The new treaty includes a Limitation on Benefits (LOB) clause to receive the benefits above. Thus, when a company applies the tax treaty benefits such as dividends – tax exemption, interest – tax exemption, and capital gains, it must meet the LOB requirements.
In addition, appendix tables on LOB (Australia) is available from the website of National Tax Agency.
テーマ:会計・税務 / 税理士 - ジャンル:ビジネス
NAO News letter February 1, 2008
新日仏租税条約（適用開始時期 2008年１月１日以後）
主な改正点
�仝妥拈芭┐琉�下げ
改正前 改正後
配当 一般配当 １５％ → １０％
親子間配当(直間10％以上の株式を６ヶ月以上保有) → 5%
親子間配当(日本源泉:直接15％以上の株式を６ヶ月以上保有又は
直間25％以上の株式を６ヶ月以上保有 ) → 免税(*)
親子間配当(仏源泉:直間15％以上の株式を６ヶ月以上保有)→免税(*)
利子 一定の金融機関等 １０％ → 免税(*)
使用料 １０％ → 免税(*)
(*)上記の適用を受けるために「特典条項」が導入されました。したがって、特典条項の適用のある条項(配当−免除規定、利子−免除規定、使用料)の適用を受ける場合には、特典条項の要件を満たさなければなりません。
�⊆匆駟欷盈曽鮃爐寮�定
日仏社会保障協定に関連して、相手国の社会保障制度に対して支払われる社会保険料について、就労地国におけるその個人の所得の計算上、所得控除が認められることになりました。ただし一定の上限額があります。
�Ｆ震樵塙腓紡个垢覯歙脳紊亮茲螳靴�
匿名組合による所得について、その所得の生じた国の法令(日本では国内法に従って２０％の源泉所得税)に従って課税をすることが明記。
New Japan-France Tax Treaty (effective date: on or after January 1, 2008)
Major revisions to the treaty are as follows.
��Reduction of withholding tax rates
DIVIDENDS
All other dividends: 15% (Before revision) → 10% (After revision)
Dividends from group companies:
・Direct or indirect ownership of at least 10% of voting shares for
six months →5%
・Japan-source dividends: Direct ownership of at least 15% of voting
shares for 6 months OR direct or indirect ownership of at least 25% of
voting shares for six months →0% (*)
・French-source dividends: Direct or indirect ownership of at least 15% of vo
ting shares for six months →0% (*)
INTEREST
Qualified financial institutions etc: 10% (Before) → 0% (After)(*)
ROYALTIES: 10% (Before) → 0% (After)(*)
(*) The new tax treaty includes a Limitation on Benefits (LOB) provision. Therefore, to claim the tax treaty benefits under the LOB provision (Dividends-withholding tax exemption, interest-withholding tax exemption, royalties), certain LOB conditions must be satisfied.
�� Social insurance premium provision
In connection with the Japan-France Social Insurance Agreement, social insurance premiums paid under the social security system of the contracting state can be deducted in the calculation of taxable income in the other contracting state in which services are rendered. However, deductions are subject to limitations.
�� Tax treatment of silent partnerships (tokumei-kumiai)
Under the new treaty, income derived by a silent partnership (tokumei-kumiai) will be taxable in accordance with the laws of the source state (Under Japanese domestic law, withholding tax rate of 20% will apply).
主な改正点
�仝妥拈芭┐琉�下げ
改正前 改正後
配当 一般配当 １５％ → １０％
親子間配当(直間10％以上の株式を６ヶ月以上保有) → 5%
親子間配当(日本源泉:直接15％以上の株式を６ヶ月以上保有又は
直間25％以上の株式を６ヶ月以上保有 ) → 免税(*)
親子間配当(仏源泉:直間15％以上の株式を６ヶ月以上保有)→免税(*)
利子 一定の金融機関等 １０％ → 免税(*)
使用料 １０％ → 免税(*)
(*)上記の適用を受けるために「特典条項」が導入されました。したがって、特典条項の適用のある条項(配当−免除規定、利子−免除規定、使用料)の適用を受ける場合には、特典条項の要件を満たさなければなりません。
�⊆匆駟欷盈曽鮃爐寮�定
日仏社会保障協定に関連して、相手国の社会保障制度に対して支払われる社会保険料について、就労地国におけるその個人の所得の計算上、所得控除が認められることになりました。ただし一定の上限額があります。
�Ｆ震樵塙腓紡个垢覯歙脳紊亮茲螳靴�
匿名組合による所得について、その所得の生じた国の法令(日本では国内法に従って２０％の源泉所得税)に従って課税をすることが明記。
New Japan-France Tax Treaty (effective date: on or after January 1, 2008)
Major revisions to the treaty are as follows.
��Reduction of withholding tax rates
DIVIDENDS
All other dividends: 15% (Before revision) → 10% (After revision)
Dividends from group companies:
・Direct or indirect ownership of at least 10% of voting shares for
six months →5%
・Japan-source dividends: Direct ownership of at least 15% of voting
shares for 6 months OR direct or indirect ownership of at least 25% of
voting shares for six months →0% (*)
・French-source dividends: Direct or indirect ownership of at least 15% of vo
ting shares for six months →0% (*)
INTEREST
Qualified financial institutions etc: 10% (Before) → 0% (After)(*)
ROYALTIES: 10% (Before) → 0% (After)(*)
(*) The new tax treaty includes a Limitation on Benefits (LOB) provision. Therefore, to claim the tax treaty benefits under the LOB provision (Dividends-withholding tax exemption, interest-withholding tax exemption, royalties), certain LOB conditions must be satisfied.
�� Social insurance premium provision
In connection with the Japan-France Social Insurance Agreement, social insurance premiums paid under the social security system of the contracting state can be deducted in the calculation of taxable income in the other contracting state in which services are rendered. However, deductions are subject to limitations.
�� Tax treatment of silent partnerships (tokumei-kumiai)
Under the new treaty, income derived by a silent partnership (tokumei-kumiai) will be taxable in accordance with the laws of the source state (Under Japanese domestic law, withholding tax rate of 20% will apply).
テーマ:会計・税務 / 税理士 - ジャンル:ビジネス
NAO News letter December 12, 2006
新日英租税条約（適用開始時期 2007年１月１日以後）
限度税率の引下げ
改正前 改正後
配当 親子間 １０％ → 免税(*)又は５％
その他 １５％ → １０％
利子 金融機関等 １０％ → 免税(*)
その他 １０％ → １０％
使用料 １０％ → 免税(*)
(*)上記の適用を受けるために「特典条項」が導入されました。したがって、特典条項の適用のある条項(配当−免除規定、利子−免除規定、使用料)の適用を受ける場合には、特典条項の要件を満たさなければなりません。
New Japan-United Kingdom Tax Treaty (effective date: on or after January 1, 2007)
Withholding tax rates will be reduced as follows:
Before revision → After revision
Dividends : from group companies 10% → 0%(*) or 5%
: from other companies 15% → 10％
Interest : for financial institutions and pension plans
10% → 0%(*)
: other 10% → 10%
Royalties 10% → 0%(*)
(*)The New Tax Treaty includes a Limitation on Benefits (LOB) provision. Therefore, to claim the tax treaty benefits (Dividends-withholding tax exemption, Interest-withholding tax exemption, Royalties), which are included a Limitation on Benefits (LOB) provision, LOB conditions must be satisfied.
限度税率の引下げ
改正前 改正後
配当 親子間 １０％ → 免税(*)又は５％
その他 １５％ → １０％
利子 金融機関等 １０％ → 免税(*)
その他 １０％ → １０％
使用料 １０％ → 免税(*)
(*)上記の適用を受けるために「特典条項」が導入されました。したがって、特典条項の適用のある条項(配当−免除規定、利子−免除規定、使用料)の適用を受ける場合には、特典条項の要件を満たさなければなりません。
New Japan-United Kingdom Tax Treaty (effective date: on or after January 1, 2007)
Withholding tax rates will be reduced as follows:
Before revision → After revision
Dividends : from group companies 10% → 0%(*) or 5%
: from other companies 15% → 10％
Interest : for financial institutions and pension plans
10% → 0%(*)
: other 10% → 10%
Royalties 10% → 0%(*)
(*)The New Tax Treaty includes a Limitation on Benefits (LOB) provision. Therefore, to claim the tax treaty benefits (Dividends-withholding tax exemption, Interest-withholding tax exemption, Royalties), which are included a Limitation on Benefits (LOB) provision, LOB conditions must be satisfied.
テーマ:会計・税務 / 税理士 - ジャンル:ビジネス
