移転価格税制−相互協議に係る納税猶予制度の創設

移転価格税制による更正又は決定を受けた納税者が租税条約の相手国との相互協議の申し立てをした場合において、その申し立てをした納税者が申請をした時は、更正又は決定に係る国税及びその加算税につき、納税の猶予が認められます。ただし、納税を猶予する場合には、猶予する金額に相当する担保が徴されます。

また、納税の猶予をした国税に係る延滞税のうち、猶予期間に係る延滞税は免除されます。

この改正は、平成19年４月１日以後に行われる申請から適用されます。

Transfer Pricing Taxation --- Introduction of Tax Payment Grace Periods during Mutual Agreement Procedures

When a taxpayer requests a mutual agreement procedure with the other contracting state under a tax convention, national taxes and additional taxes that are payable based on transfer pricing assessments and determinations will be granted a grace period upon submission of required application. When payment of tax is postponed under this system, the taxpayer is required to provide collateral sufficient to cover the tax payments.

Further, delinquency taxes corresponding to national taxes that are granted a grace period will be exempt for such period.

This amendment will be applicable to grace period applications made on or after April 1, 2007.

H19年度税制改正−特定同族会社の留保金課税制度
中小企業の設備投資などの資金となる資本蓄積を促進するために、
特定同族会社の留保金課税制度の適用対象が改正されました。

適用対象である特定同族会社(１株主グループの持株割合等が50％を超える会社)から中小企業(資本金又は出資金の額が１億円以下の会社)が除外されました。この改正は平成１９年４月１日以後に開始する事業年度より適用されます。

特定同族会社の留保金課税制度・・・課税留保金額に対して、一定の税率により課税する。課税留保金額＝所得-(配当＋法人税等)-留保控除


Year 2007 Tax Reforms Specified Family Corporation Surtax

In order to facilitate accumulation of ratained earnings and enable small and medium-sized companies to increase capital invest, the scope of companies subject to the Specified Family Corporations Surtax has been revised.

Small and medium sized companies (companies with paid-in-capital of 100 million JPY or less) have been excluded from Specified Family Corporations (companies whose 50% or more of the stock is owned by one shareholder group) subject to tax on undistributed retained earnings. This revision is effective from business years beginning on or after April 1, 2007.

Specified Family Corporations Surtax・・・
Tax on undistributed retained earnings at specified tax rates.
Undistributed retained earnings=Income-(Dividends+Corporate Tax)-certain deductions

平成１９年度税制改正　減価償却制度
　設備投資を促進し、国際競争力を強化するために減価償却制度の改正が行われました。

１．残存価額及び償却可能限度額の廃止
　　平成19年4月1日以後に取得する有形減価償却資産について、残存価額（耐用年数経過時に見込まれる処分価額、改正前-取得価額の10％）と償却可能限度額（減価償却をすることができる限度額、改正前-取得価額の95％）とを廃止し、耐用年数経過時に1円（備忘価額）まで償却できるようになりました。
　　平成１９年３月３１日以前に取得した有形減価償却資産については、改正前の償却方法で償却可能限度額まで償却し、取得価額の５％となった事業年度の翌事業年度から５年間で１円(備忘価額)になるまで均等償却ができるようになりました。

２．定率法の算定方法の改正　-　250％定率法
　250％定率法とは、まず、新償却率(定額法の償却率(１/耐用年数)の2.5倍)で定率法により償却費を計算し、この償却費が一定の金額(その時点の帳簿価額÷残存年数)を下回る事業年度から残存年数により均等償却(その時点の帳簿価格÷残存年数)に切り換えて、耐用年数経過時に簿価が１円になりまで償却する方法をいいます。

３．法定耐用年数の見直し
　　　以下の３設備について、法定耐用年数が短縮されます。
　　　　　　　　　　　　　　　　 　　　　　　
フラットパネルディスプレイ製造設備(改正前）１０年(改正後）５年
フラットパネル用フィルム材料製造設備(改正前）１０年(改正後）５年
半導体用フォトレジスト製造設備　　　(改正前）８年（改正後）５年


Year 2007 Tax Reforms—Depreciation

For the purpose of strengthening Japan’s international competitiveness by facilitating capital investment, tax reforms on depreciation have been enacted.

1.Abolishment of residual value and limit on depreciable amount

For depreciable tangible assets purchased on or after April 1, 2007, residual value (expected disposal value at end of service life; 10% of acquisition cost under pre-revised rules) and limit on depreciable amount (allowable limit for depreciation; 95% of acquisition cost under pre-revised rules) will be abolished, and companies will be able to depreciate the assets to JPY 1 at the end of its service life.

Depreciable tangible assets purchased before April 1, 2007 will continue to be depreciated under pre-revised rules until the remaining value of assets reach 5% of acquisition cost. Thereafter, the remaining value may be depreciated evenly over five years until asset amount reaches JPY 1.

2.Depreciation rate revision for the declining-balance method : 250% declining-balance method

Declining-balance method will change to “250% declining-balance method”, by which depreciation expense will first be calculated by using the new depreciation rate (2.5 times the depreciation rates under the straight-line method (1/service life). If the depreciation expense calculated by the above formula falls below a specific amount (current book value÷service life) in a certain business year, then the straight-line method will apply for the remaining service life (current book value÷service life) and the assets will be depreciated evenly until the asset amount reaches JPY 1.

3.Revision of statutory service life

Statutory service life for the following three types of equipment have been shortened.

Pre-revised Current Law
Machines used to manufacture flat-panel displays ( Pre-revised )10 yeas (Current Law) 5 years
Machines used to produce flat-panel film materials (Pre-revised) 10 years(Current Law) 5 years
Machines used to produce semiconductor photoresist (Pre-revised)8 years (Current Law)5 years

法人税申告書の添付書類の改正
2006年度税制改正及び新会社法の導入に伴い、法人税の申告書に添付する書類の改正がありました。
・2006年５月１日以後に終了する事業年度から、「損益金処分表」は廃止になり、代わって「株主（社員）資本等変動計算書」の添付が必要になりました。
・2006年４月１日以後に開始する事業年度から、「事業概況書」の添付が必要になりました。
　　　
改正前　　　　　　　　　　 　　 　改正後
　　貸借対照表　　　　　　　　 　 貸借対照表
　　損益計算書　　　　　　　 　 　 損益計算書
　　損益金処分表　　　　　　　　 　 株主(社員)資本等変動計算書
　　勘定科目内訳明細書　　　　 　 　勘定科目内訳明細書
　　　　　　　　　　　　　　　 　　　 　　事業概況書
　 その他一定の書類(組織 　　　 その他一定の書類(組織
　　再編を行った場合)　　 　　　 再編を行った場合)

Revision of Documents to be Attached to Corporation Tax Returns
According to the corporate law revision and the 2006 tax revision, the documents to be attached to corporation tax returns are amended.
・"Statement of Appropriations of Earnings" was abolished. “Statement of Changes in Shareholders’ Equity” is required to be attached. This amendment is applied from the fiscal years ending on or after May 1, 2006.
・"Outline of Business Activities” is required to be attached from the fiscal years beginning on or after April 1, 2006. 　

Before revision ------------------After revision
Balance Sheet---------------------Balance Sheet
Income Statement------------------Income Statement 　　
Statement of Appropriations-------Statement of changes in
------------------of Earnings-----------Shareholders’Equity
Details of accounts-------------Details of accounts
-----------------------------Outline of business activities
Other Specified Documents(In case--Other Specified Documents(In
of Corporate Reorganization)----case of Corporate Reorganization)
　　　　

平成18年度税制改正のお知らせ＜情報基盤強化税制＞

高度な情報セキュリティが確保された情報システム投資に関して、取得価格の50％相当額の特別償却又は10％相当額の税額控除が選択適用できます。

次のような機器が対象となります。
ISO15408認証(セキュリティ対応）を受けた次のソフトウェア等
･OS（これと同時に設置されるサーバーを含む。）
･データベース管理ソフトウェア(これと同時に設置されるアプリケーションソフトウェアを含む。）
・ファイアーウォール(組織内のコンピューターワークへ外部から侵入されることを防ぐシステムをいう。）

必要な年間投資額に合計は下記となります。
資本金１億円以下の法人については300万円以上
資本金１億円超10億円以下の法人については3,000万円以上
それ以外の法人については１億円以上

リースの場合は、リース費用の総額が420万円以上


Notice on 2006 Tax Revision-High-tech information security system

Additional depreciation of 50% or tax deduction of 10% can be applied for newly purchased high-tech information security system.
*Applicable for purchase between April 1, 2006 to March 31, 2008

The following equipments certified of ISO15408 are applicable
-OS (Includes server installed at the same time)
-Database software (Includes application software installed at the same time)
-Firewall (Systems which prevent computer hacking into internal work)

The total amount of annual purchase should be following:
Company with capital amount of 100 million yen or less... 3 million yen or more
Company with capital amount of more than 100 million but 1 billion yen or less... 30 million yen or more
Company other than the above... 100 million yen or more
*Leased equipments are also applicable for total lease amount of 4.2 million yen or more for company with capital amount of 100 million yen or less.