平成21年度税制改正−外国子会社配当の益金不算入制度平成21年4月1日以後に開始する事業年度において、内国法人が外国子会社から受ける配当等の額について、その内国法人の各事業年度の所得の金額の計算上、益金の額に算入しないこととなる制度が導入されました。これにともない、間接外国税額控除の制度は、所要の経過措置等を講じた上で、廃止となります。
*適用対象となる外国子会社
内国法人の持株割合が25%(注1)以上で、保有期間が6ヶ月以上の外国法人。
(注1)租税条約で、異なる持株割合が定められている場合には、その割合が適用されます。
(例‐ アメリカの場合は10%以上)
* 配当等の益金不算入額
5%は配当に係る費用とされるため、実際に益金不算入となる配当等の金額は、配当等の95%となります。
* 配当に係る外国源泉税
益金不算入となる外国子会社からの配当に係る外国源泉税は、直接外国税額控除制度の対象外となりかつ損金不算入となります。
上記の適用対象とならない外国法人からの配当金は、現行のとおりとなり、その配当等の額が、その内国法人の各事業年度の所得の金額の計算上、益金の額に算入され、その配当に係る外国源泉税は直接外国税額控除制度により、二重課税が調整されることとなります。
2009 Tax reform -Introduction of a “Foreign Dividends Exclusion System” A new system was introduced that excludes the dividends(*1) from taxable income that a Japanese company receives from its foreign subsidiaries(*2) in its income calculation for each fiscal year beginning on or after April 1 2009. Accordingly, the current indirect foreign tax credit system will be abolished on some required provisional measures.
(*1) Amount excluded from taxable income:
95 percent of the dividends (5 percent is deemed as expenses incurred in relation to the shareholding)
(*2) Foreign subsidiaries to be covered:
Ownership with 25 percent(*) or more for at least six months.
(*)When specified otherwise in a tax treaty, different percentage is used
e.g. 10 percent or more in case of U.S. subsidiaries
(*3)Foreign withholding tax imposed on dividends from foreign subsidiaries stated above:
Neither subject to direct foreign tax credit nor tax deduction
For dividends not from foreign subsidiaries stated above, there are no changes to the current tax treatment. That is, the dividends are included in the Japanese company’s taxable income in its income calculation for each fiscal year whereas duplicate taxation is adjusted through direct foreign tax credit system.
テーマ:会計・税務 / 税理士 - ジャンル:ビジネス
- 2009/06/04(木) 14:59:21|
- 法人税 / Corporate tax
-
-